世界银行

  2003年?

  目次

  1、前言

  2、小伸

  3、接管内阁创制存贷款分类和预备计提规则的权力

  4、存贷款分类

  5、多笔存贷款的分类

  6、担保和顶押

  7、银行存贷款反节

  8、重组存贷款的分类

  9、预备计提

  10、监控与实行

  11、存贷款损违反预备的税收待遇

  12、信息说出

  13、外面部审计师的干用

  14、定论

  15、词汇表

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  附表

  表1. 银行接管内阁创制存贷款分类规则的权力

  表2. 对相畅通借款人的多笔存贷款的分类方法

  表3. 终止存贷款分类和预备计提时评价顶押品的指点绳墨

  表4. 存贷款反节以次

  表5. 重组存贷款分类规则

  表6. 国际存贷款分类和预备计提

  表7. 存贷款损违反的普畅通预备

  表8. 对普畅通预备带拥有在壹级本钱和二级本钱中的限度局限

  表9. 主权和发行借贷风险

  表10. 实行权力

  表11. 专项预备和普畅通预备的税收减避免

  表12. 存贷款分类的信息说出

  表13. 外面部审计师的干用、责和处罚

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  1、前言

  银行计算存贷款损违反的方法,对反应银行的财政情景什分要紧。银行接管内阁均比较关怀何以剖析存贷款损违反。余外面,银行也需寻求存贷款分类或评级体系到来监控和办其存贷款中的信誉风险。好多国度的银行接管内阁要寻求根据存贷款的信贷品质,皓白规则将存贷款分红几类。在好多国度,存贷款分类用于向接管内阁报控况,以便接管内阁评价银行存贷款中的信誉风险。在好多匪什国集儿子团弄国度中,此雕刻些分类方法也被用于权衡预备金计提规范。

  本文记叙了世界银行对巴塞尔中心绳墨联绕小组(CPLG)

  [1]国度存贷款分类和预备金计提干法的壹次考查结实

  [2],对好多兴旺国度、新生市场国度和展开中国度的制度特点干了概述,情节触及对单笔多笔存贷款的分类、担保和顶押的处理、银行存贷款反节以次、重组存贷款、存贷款损违反预备金计提、存贷款损违反预备金税收处理、信息说出规范和外面部审计师的干用。本次考查反节了截止2001岁末儿子各国即兴拥局部制度和规则,但拥有意反应条例与实行之间的差距。固然好多国度拥有片面的存贷款损违反计提规则,条是实行力度不尽相反。

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  2、小伸

  存贷款分类是指,银行根据不清雅察到的存贷款风险和存贷款的其他相干特点,复核各项存贷款并将存贷款分为几个层次的经过。经度过对存贷款终止就续的反节和分类,银行却以监控存贷款的品质,同时在必要的时分采取弥补养主意备止信贷品质好转。普畅通情景下,银行需寻求比银行接管内阁要寻求的、用于报告的规范体系更其骈杂的外面片断类制度,鉴于,银行接管内阁意在便宜监控和终止银行之间的比较。摒除匪另拥有说皓,本报告讨论接管内阁的分类制度,而不是银行的外面片断类制度。

  从会计师的角度,假设银行能无法根据存贷款合同限期收回基金和儿利,这么存贷款应当被确认为正受到损违反,同时必须计提必要的预备金。存贷款损违反预备金计提便成为壹种银行却用到来识佩存贷款完成价增添以的方法。银行办人员应当根据却以得到的信息,评价存贷款损违反,此雕刻壹经过包罗了微少量的客不清雅判佩,同时受制于好多被动要斋。拥偶然,银行能会鉴于预备金对盈利和对股东方分红的负面影响,而不情愿标注皓遭受的整顿个存贷款损违反。其他情景下,假设预备金享拥有税收减避免,银行则倾向于度过渡提高损违反预备金,以便僵持长时间盈利波触动和增添以交税金额。

  存贷款分类和预备金计提提出产了好多概念上和还愿上的难题,不一的国度采取不一的制度。固然存贷款分类和预备金计提存放在壹道点,条是缺乏国际公认的定义。比如,好多接管框架中出产即兴的“专项预备金”和“普畅通预备金”,各国定义和运用不尽相反。鉴于存放在此雕刻些差异,接管要寻求的本钱定义在不一的机构框架里是不一的,同时难以说皓关键的财政比比值,特佩是比较不一国度银行之间的财政情景。关于逾期多长时间的存贷款才算逾期,以及对具拥有相反特点惠风险的损违反存贷款何以计提预备金方面,各国也存放在差异。条要清楚此雕刻些差异,才干正确说皓银行的财政和本钱比比值。

  固然存放在壹些普遍运用的规则,预备金计提和存贷款分类经过畅通日是客不清雅判佩。故此,不一的评价主体(如银行办人员、外面部审计师和银行接管内阁)和不一国度对存贷款分类的评价能存放在清楚差异。余外面,各国的法度体系也会影响到存贷款分类和预备金计提。比如,在法制健全的国度,能限期实行存贷款合同,壹旦借款人突发不还款情景,存贷款就却以分为逾期。条是,在法制不健全的国度,突发不还款以及存贷款被列为逾期的时间会较长。

  在终止存贷款分类和预算预备金时,能否及何以考虑顶押品的方法也不尽相反。当前还不存放在所拥有接管框架认却的相反方法的顶押,也没拥有拥有对顶押资产评价规范结合共识,比如,能否考虑变即兴才干,所拥有此雕刻些要斋使得各国之间的存贷款分类和预备金计提规则难以终止比较。

  国际会计师规范委员会(IASB)固然已创制了资产评价和信息说出的规范,但还不对存贷款预备金计提创制详细带。故此,即苦是实行国际会计师规范的国度,在存贷款损违反的预备金计提接管框架方面依然存放在差异。

  巴塞尔委员会也日更加关怀会计师和审计效实,委员会对其他机构宗草的要紧文件做出产了剖析和评论

  [3],并编写良好干法文件。在此雕刻

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